這些年，不少老板總覺得 “稅務(wù)查不到自己頭上”，要么抱著 “大家都這么干” 的心態(tài)鉆空子，要么覺得 “小打小鬧沒人管”。可實(shí)際上，隨著稅務(wù)系統(tǒng)的升級，曾經(jīng)那些 “隱蔽” 的操作，如今早已成了明晃晃的 “破綻”。更關(guān)鍵的是，很多企業(yè)收到稅務(wù)協(xié)查通知時(shí)，總覺得 “我沒多大事”，最后卻領(lǐng)到 “進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 + 罰款 + 滯納金” 的組合套餐 —— 不是稅務(wù)太嚴(yán)苛，而是多數(shù)企業(yè)的賬目，經(jīng)不住細(xì)查。

先說說最常見的 “牛頭不對馬嘴”。有企業(yè)采購時(shí)進(jìn)的是 “小胖” 型號的原材料，開票卻寫著別的名稱，到了銷售端，又對著 “大胖” 型號的產(chǎn)品開發(fā)票，進(jìn)銷邏輯完全對不上。稅務(wù)系統(tǒng)一比對上下游數(shù)據(jù)，這種明顯的 “貨票不符” 馬上就會被標(biāo)記。別覺得 “反正都是同類產(chǎn)品”，在稅務(wù)眼里，每一筆進(jìn)銷都得有清晰的對應(yīng)關(guān)系，含糊不得。

還有些企業(yè)把自己活成了 “雷鋒”，毛利低到離譜不說，甚至出現(xiàn) “倒掛”—— 賣一件產(chǎn)品虧一件，卻還在不停擴(kuò)張、持續(xù)經(jīng)營。老板可能覺得 “先虧著搶市場，以后再賺錢”，可稅務(wù)部門看的是常理：正常企業(yè)經(jīng)營是為了盈利，常年賠本賺吆喝，要么是賬目有問題，要么是藏了其他收入，不查你查誰？

“孤枕難眠” 的情況也不少見。有些企業(yè)銷售時(shí)怕繳稅，干脆不給客戶開發(fā)票，錢要么進(jìn)了私戶，要么掛在 “往來” 里；可采購時(shí)為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又拼命要上游開發(fā)票。一來二去，賬面上就出現(xiàn) “采購多、銷售少” 的怪象，產(chǎn)銷率嚴(yán)重異常，增值稅留抵稅額越積越多。表面看是 “進(jìn)項(xiàng)沒抵扣完”，實(shí)則是銷售端隱瞞收入，時(shí)間一長，稅務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制肯定會觸發(fā)，到時(shí)候不僅要補(bǔ)稅，還得解釋清楚 “為什么進(jìn)的貨沒賣出去，也沒庫存”。

更離譜的是 “長虧不倒”。有的企業(yè)連續(xù)三五年虧損，報(bào)表上紅數(shù)字一年比一年多，可老板該買豪車買豪車，該換辦公室換辦公室，企業(yè)不僅不關(guān)門，反而越 “虧” 越紅火。這種明顯違背經(jīng)營邏輯的情況，稅務(wù)部門一查一個(gè)準(zhǔn) —— 要么是成本費(fèi)用虛增，要么是收入沒入賬，所謂的 “虧損”，不過是人為做出來的假象。

至于 “空殼企業(yè)”，以前有人注冊一堆空殼公司，要么零申報(bào) “躺平”，要么用來開發(fā)票、走賬，甚至搞電信詐騙、洗錢。可現(xiàn)在，稅務(wù)和工商、銀行的數(shù)據(jù)早已打通，空殼公司長期零申報(bào)會被列入 “非正常戶”，想用它來偷逃稅款，不僅開戶難，一旦被查實(shí)，還會牽連到實(shí)際控制人，徹底得不償失。

現(xiàn)金交易也是個(gè) “雷區(qū)”。有些老板覺得 “現(xiàn)金交易查不到”，收付款都用現(xiàn)金，對公賬戶常年沒流水。可實(shí)際上，大額現(xiàn)金存取會被銀行監(jiān)控，企業(yè)的現(xiàn)金收支如果和經(jīng)營規(guī)模不匹配，比如一個(gè)月營收號稱 50 萬，卻全是現(xiàn)金交易，稅務(wù)部門很容易懷疑 “是不是在隱瞞收入”。而且，現(xiàn)金交易很難留下完整憑證，一旦被查，連證明 “業(yè)務(wù)真實(shí)” 的證據(jù)都拿不出來，只能認(rèn)栽。

往來賬更是 “藏污納垢” 的重災(zāi)區(qū)。不少企業(yè)靠老板的 “其他應(yīng)付款” 救急 —— 公司缺錢了，老板從私戶轉(zhuǎn)一筆錢進(jìn)來，掛在 “其他應(yīng)付款” 里，既不還，也不轉(zhuǎn)實(shí)收資本；還有的 “應(yīng)收賬款” 長期掛賬，實(shí)際上錢早就通過私戶收了，只是沒沖賬；“預(yù)收賬款” 更離譜，貨已經(jīng)發(fā)了，錢也收了，卻遲遲不開票，就為了少繳當(dāng)期稅款。這些 “異常往來”，都是稅務(wù)查賬的重點(diǎn)，時(shí)間越久，越難解釋清楚。

存貨 “虛胖” 的問題也很突出。有些企業(yè)賬面上存貨金額幾百萬、幾千萬，可實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，倉庫里沒多少貨；還有的存貨長期積壓，卻從不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。稅務(wù)部門一旦實(shí)地核查，賬實(shí)不符的情況馬上就會暴露，到時(shí)候不僅要調(diào)整賬務(wù)，還可能被認(rèn)定為 “虛增成本”，面臨補(bǔ)稅和罰款。

更有甚者，把公司當(dāng)成 “提款機(jī)”，卻又想避稅。比如企業(yè)連續(xù)盈利，卻從不分紅，老板想用錢了，要么以 “借款” 的名義從公司拿錢，長期不還；要么通過報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用、購買奢侈品等方式變相分紅。這種操作看似 “聰明”，實(shí)則逃不過稅務(wù)的眼睛 ——“其他應(yīng)收款” 里的老板借款、異常的費(fèi)用報(bào)銷，都是重點(diǎn)核查對象，一旦被認(rèn)定為 “視同分紅”，不僅要補(bǔ)繳個(gè)稅，還得繳滯納金。

咨詢費(fèi)也成了不少企業(yè)的 “避稅工具”，各種 “虛頭八腦” 的咨詢費(fèi)層出不窮。有的企業(yè)一年?duì)I收幾百萬，咨詢費(fèi)卻花了上百萬，而且既沒有詳細(xì)的服務(wù)合同，也沒有具體的服務(wù)成果。稅務(wù)部門對這類費(fèi)用的審核越來越嚴(yán)，無法證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性的咨詢費(fèi)，不僅不能稅前扣除，還可能被認(rèn)定為 “虛開發(fā)票”，面臨嚴(yán)重處罰；如果咨詢費(fèi)占比過高，甚至可能被要求核定征收企業(yè)所得稅，得不償失。

還有些企業(yè) “不務(wù)正業(yè)”，開票項(xiàng)目和實(shí)際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符。比如注冊的是 “商貿(mào)公司”，卻天天開 “建筑服務(wù)”“技術(shù)咨詢” 的發(fā)票；或者明明是 “小規(guī)模納稅人”，卻頻繁開具超出經(jīng)營范圍的大額發(fā)票。這種情況，很容易被認(rèn)定為 “虛開發(fā)票”，尤其是在現(xiàn)在 “發(fā)票全票面實(shí)時(shí)上傳” 的情況下，開票內(nèi)容和經(jīng)營范圍的 mismatch，會第一時(shí)間觸發(fā)預(yù)警。

進(jìn)銷項(xiàng) “一頭沉” 的情況也很危險(xiǎn)。有的企業(yè)只有銷項(xiàng)發(fā)票，卻沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，號稱 “無票采購”，可長期沒有進(jìn)項(xiàng)，要么是隱瞞了采購成本，要么是虛開銷售發(fā)票；還有的企業(yè)只有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，卻沒有銷項(xiàng)發(fā)票，要么是產(chǎn)品全靠 “體外循環(huán)” 銷售，要么是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票本身有問題。這兩種情況，都是稅務(wù)重點(diǎn)監(jiān)控的對象，一旦查實(shí)，后果嚴(yán)重。

公私賬戶 “糾纏不清” 更是很多老板的 “通病”。對公賬戶的錢隨意轉(zhuǎn)到老板私戶，私戶的錢又隨意轉(zhuǎn)到對公賬戶，既沒有合法的轉(zhuǎn)賬理由，也沒有完整的憑證。有的老板覺得 “公司是我的，錢想怎么轉(zhuǎn)就怎么轉(zhuǎn)”，可實(shí)際上，公司和老板是兩個(gè)獨(dú)立的法律主體，公私賬戶混同，不僅會被認(rèn)定為 “股東侵占公司財(cái)產(chǎn)”，還可能被認(rèn)定為 “隱瞞收入”，面臨補(bǔ)稅、罰款，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。

代掛社保也成了 “風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。有些企業(yè)幫別人掛靠社保，通過 “工資 + 社保” 的方式，利用個(gè)人每月 5000 元的免稅額度虛增成本，既幫別人避了社保，自己又能少繳企業(yè)所得稅。可這種操作，很容易被稅務(wù)和社保部門的聯(lián)動核查發(fā)現(xiàn) —— 社保繳納人數(shù)和工資發(fā)放人數(shù)不符、工資金額長期卡在 5000 元，這些異常數(shù)據(jù)，都是核查的突破口，一旦被查，不僅要補(bǔ)繳社保和稅款，還會影響企業(yè)的信用評級。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除本是國家給企業(yè)的優(yōu)惠政策，卻被有些企業(yè)用來 “假裝研發(fā)”。有的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用里，材料費(fèi)用占比奇高，號稱 “研發(fā)用原材料”，可實(shí)際上，這些材料要么用于正常生產(chǎn)，要么根本沒有實(shí)際使用；還有的企業(yè)沒有研發(fā)項(xiàng)目，卻編造研發(fā)記錄，虛增研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表中本就屬于 “重點(diǎn)關(guān)注科目”，這么明顯的 “造假”，很容易被稅務(wù)部門識破，不僅不能享受優(yōu)惠，還得補(bǔ)繳稅款和罰款。

跨國企業(yè)也別想著通過 “左右互博” 避稅。有些企業(yè)利用跨國稅源轉(zhuǎn)讓定價(jià)，把高成本放在國內(nèi)高稅率的公司，把利潤轉(zhuǎn)移到境外低稅率的公司，以此減少整體稅負(fù)。可現(xiàn)在，國際稅收協(xié)作越來越緊密，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性審核也越來越嚴(yán)，一旦被認(rèn)定為 “不合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)”，不僅要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，還可能面臨反避稅調(diào)查，補(bǔ)繳大額稅款。

還有些企業(yè) “忘性大”，公司名下有房子、車子，卻不繳房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。別覺得 “這些小稅種沒人管”，稅務(wù)系統(tǒng)會根據(jù)工商、房產(chǎn)、車輛登記信息，比對企業(yè)的納稅申報(bào)情況，漏繳這些稅種，不僅要補(bǔ)繳，還會產(chǎn)生滯納金，影響企業(yè)的納稅信用。

新注冊的公司 “突擊開票” 也很危險(xiǎn)。有些企業(yè)剛注冊沒多久，還沒開展實(shí)際業(yè)務(wù)，就突然開具大量大額發(fā)票，而且開票對象分散、金額異常。這種情況，很容易被認(rèn)定為 “虛開發(fā)票”，尤其是在現(xiàn)在 “新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控” 的背景下，稅務(wù)部門對新企業(yè)的開票行為監(jiān)控更嚴(yán)，一旦被列入 “風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”，不僅發(fā)票會被鎖死，還可能被立案調(diào)查。

水電費(fèi)用和收入成本 “不匹配” 的情況，也會暴露企業(yè)的問題。有些企業(yè)常年水電耗費(fèi)很高，說明生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不小，可賬面上卻始終虧損，或者收入很低；還有的企業(yè)收入很高，水電費(fèi)用卻低得離譜。水電費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營的 “剛性支出”，和收入成本的匹配度是稅務(wù)核查的重要指標(biāo)，這種明顯的 “不匹配”，很容易被懷疑 “隱瞞收入” 或 “虛增成本”。

其實(shí)，現(xiàn)在合規(guī)經(jīng)營早已成為主流，那些曾經(jīng)的 “捷徑”，如今都成了 “陷阱”。如果企業(yè)的發(fā)票已經(jīng)出現(xiàn)問題，比如拿到了虛開的發(fā)票，或者開票內(nèi)容有問題，最好的辦法是盡快作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，相應(yīng)的企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增，同時(shí)盡快實(shí)現(xiàn) “兩賬合一”，規(guī)范賬務(wù)處理。

畢竟，稅務(wù)查賬不是 “抓小偷”，而是維護(hù)公平的稅收環(huán)境，對企業(yè)來說，審慎對待每一個(gè)申報(bào)的數(shù)據(jù)，規(guī)范每一筆業(yè)務(wù)的流程，才是長久之道。道阻且長，行穩(wěn)方能致遠(yuǎn)，只有合規(guī)經(jīng)營，企業(yè)才能走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)